I. Захтеви за усклађеност са пореским прописима, стандарди за одређивање стопа и правила фактурисања у складу са прописима за три врсте фактура
(1)Фактура за домаћи превоз (камионски превоз) (специјална фактура са ПДВ-ом од 9%)
1. Правни основСаопштење Државне пореске управе бр. 99 [2015]; Caishui [2016] бр. 36 – Категорија пореза на транспортне услуге.
2. Издавалац An стварна транспортна компанијапоседовање дозволе за друмски превоз. Шпедитери НЕ смеју директно издавати фактуре за превоз од 9%. Ако шпедитер само наплаћује накнаде у име, стварна транспортна компанија мора издати фактуру директно вашој компанији.
3. Стандард пореске стопеОпшти порески обвезници:Специјална фактура са 9% ПДВ-аМали порески обвезници: стопа пореза од 3%, смањена на 1% до 31. децембра 2027. године.Издавање као ослобођено пореза је строго забрањено.
4. Обавезне напомене на фактури (рутински проверене)У пољу за напомене мора јасно бити наведено:место поласка, одредиште, број регистарске таблице и опис робеАко има превише информација, може се приложити посебна листа;недостатак било које ставке чини фактуру неусклађеном– не важи за подношење захтева за повраћај извозног пореза, не може се одбити од пореза на добит предузећа, а улазни ПДВ се не може кредитирати.
5. Порески класификациони кодТранспортне услуге – Услуге копненог транспорта
(2)Фактура за царинску декларацију (Посебна фактура са 6% ПДВ-а)
1. Правни основУслуге пословне подршке – Брокерске и агенцијске услуге (нису обухваћене пореским ослобођењем од међународне шпедиције према Министарству финансија и Саопштењу SAT бр. 10 [2026])
2. ИздавалацЛиценцирани царински брокер. Ако шпедитер наплаћује таксе за декларацију у његово име, брокер мора издати посебну фактуру са детаљним описом ставке.
3. Стандард пореске стопеОпшти порески обвезници:Посебна фактура са ПДВ-ом од 6%Мали порески обвезници: стопа пореза од 3%,смањено на 1% до 31. децембра 2027.. Издавање ослобођено пореза је забрањено.
4. Захтев за фактурисањеМора се издати одвојено;НЕ може се комбиноватиса лучким таксама или таксама за превоз камионима.
5. Порески класификациони кодУслуге пословне подршке – Услуге царинског брокерства. Препоручује се да се у напоменама наведе одговарајући број царинске декларације ради лакшег упаривања са пореским органом.
(3)Фактуре за лучке трошкове (двор/дизање/документација/THC, итд.)
1. Правни основУслуге логистичке подршке – лучке и пристанишне услуге. Оне се одвијају у домаћим лукама и по природи нису прекограничне услуге ослобођене пореза.
2. Одређивање стопе (критично – разликовање по околностима)
Лучке таксе нису универзално ослобођене пореза; оне зависе од природе услуге.
| Сценарио | Пореска стопа | Објашњење |
|---|---|---|
| Лучке такседиректно повезано са међународним транспортом(нпр. накнаде за утовар, трошкови руковања терминалом, битне карике у ланцу међународних услуга шпедиције) | Квалификовано за пореско ослобођење | Мора испуњавати услове за изузеће према Caishui [2016] бр. 36 |
| Лучке таксе заувезена робаили заопште лучке услуге(нпр. складиштење, трошкови документације, THC итд.) | 6% опорезиво | Није у оквиру изузећа од међународне шпедиције |
Кључни критеријумДа ли лучке таксе спадају под „руковање транспортом, утовар/истовар, складиштење и улазак/излазак бродова из луке, пилотажу, пристаниште и сродне процедуралне активности за клијента“. Ако спадају у овај обим и испуњавају услове за ослобођење од пореза, може се издати обична фактура ослобођена пореза; у супротном, треба издати посебну фактуру са ПДВ-ом од 6%.
3. ИздавалацМоже га издати шпедитер или оператер луке, али мора посебно навести детаље о лучким трошковима.
4. Захтеви за фактурисањеОпис НЕ сме бити нејасно наведен као „накнаде за услуге“; наведите као: лучке таксе, трошкови руковања терминалом, трошкови дизања, трошкови складиштења, трошкови документације. Приложитедетаљна листа поделакоја одговара серији царинске декларације, уз навођење броја декларације и луке поласка.
5. Порески класификациони кодЛогистичке услуге подршке – Лучке и пристанишне услуге.
6. Посебан случај – одустајање од изузећаПредузећа која пружају услуге међународне шпедицијеможе се одрећи пореског ослобођењаНакон одустајања, општи порески обвезници могу издати посебне фактуре са ПДВ-ом од 6%. Нека извозна предузећа која траже повраћај улазног ПДВ-а могу захтевати од шпедитера да се одрекне одустајања и изда посебну фактуру.
(4)Брза самопровера у три корака за исправно издавање пореске стопе
1. Разликовање локације и природе услуге:
- Само међународне агенције за резервације поморског/ваздушног превоза терета (од домаће луке до стране луке) могу издавати обичне фактуре ослобођене пореза у оквиру „Међународне шпедитерске услуге“.
- Превоз робе камионом од фабрике до домаће луке и царинска декларација су домаће опорезиве услуге; МОРАЈУ имати пореску стопу и не могу имати право на изузеће.
- Лучке таксе морају бити разграничене: оне које су директно повезане са међународним транспортом могу бити ослобођене; опште лучке услуге опорезују се са 6%.
2. Проверите пореске класификационе кодове (прилагођавања закона о ПДВ-у након 2026. године):
Од 1. јануара 2026. године, према новом Закону о ПДВ-у, бивше категорије „Модерне услуге“ и „Животне услуге“ су спојене у главну категорију „Производне и животне услуге“.
- Камионски превозТранспортне услуге – Услуге копненог транспорта = 9%.
- Царинска декларацијаУслуге пословне подршке – Услуге царинског брокерства = 6% (раније под Модерним услугама, сада под Производним и животним услугама).
- Лучке таксеЛогистичке услуге подршке – Лучке и пристанишне услуге = 6% (раније под Модерним услугама, сада под Производним и животним услугама).
- Само провизије међународне агенције за резервацијеМеђународне шпедитерске услуге = ослобођено пореза.
3. Разликовање пословне квалификације издаваоца:Шпедитери могу захтевати изузеће само за међународне услуге резервисања. Шпедитери без квалификација за транспортне операције НЕ МОГУ издавати транспортне фактуре са порезом од 9%. Царинска декларација и помоћне услуге у луци прате горе наведена правила како би се утврдио опорезиви или изузети статус.
II. Уобичајено кршење закона од стране МСП: Шпедитер издаје јединствену фактуру за „накнаду за услугу ослобођену пореза“ за све услуге – последице потпуне пореске ревизије
(1)Директан утицај на повраћај пореза на извоз (примарни циљ ревизије)
1. Тренутно одбијање / суспензија поврата новцаНеусаглашена поднета документа покрећу блокирање захтева за повраћај средстава на нивоу система; предузећа која први пут добијају повраћај средстава или предузећа под појачаним надзором биће суочена са суспензијом док се не добију фактуре које су у складу са прописима.
2. Повраћај већ исплаћених поврата новцаПорески органи могу ретроактивно да преиспитајудо 3 годинеи захтевати потпуни повраћај претходно додељених попуста, плус казне за закаснело плаћање (0,05% дневно) обрачунате од датума када је попуст приписан.
3. Снижење рејтинга и стављање на листу ризикаЧеста неусаглашеност докумената доводи до смањења кредитног рејтинга за извозни попуст, што захтева ручну верификацију за сваку наредну пријаву и продужене циклусе прегледа. Тешки случајеви могу суспендовати подобност за извозни попуст на 6-12 месеци.
(2)Ризици уноса и подношења ПДВ пријаве
1. Потпуно сторнирање уноса + додатни ПДВ и доплатеАко је фактура ослобођена пореза која покрива опорезиве ставке са 6%/9% грешком затражена као улазни кредит, уплаћени износ мора бити у потпуности сторниран, а ПДВ, порез на градско одржавање и изградњу, доплате за образовање и локалне доплате за образовање морају бити враћени.
2. Фактура означена као неуобичајени сертификатАко се утврди да шпедитер иманеправилно затражено изузеће или погрешно издате фактуре, цео сет фактура ослобођених пореза биће означен као неуобичајен – ваша компанија неће моћи да захтева улазне повраћаје нити да их користи као документацију о трошковима.
3. Заједничка одговорност за омогућавање кршењаСвесно прихватајући фактуре ослобођене пореза за превоз камионима, царинске декларације или лучке трошкове који се опорезују, порески орган може сматрати да је ваша компанија прећутно дозволила издаваоцу да избегава ПДВ, што доводи до истовремених казни за обе стране.
(3)Ризици одбитка пореза на добит предузећа
Фактуре које нису у складу са пореским прописима су неважеће према „Мерама за управљање ваучерима за одбитак пре опорезивања“ и не могу се одбити од пореза на добит предузећа. Одговарајући трошкови морају се поново додати опорезивом приходу, уз додатне казне за порез на добит предузећа и за кашњење у плаћању. Велика прилагођавања могу покренути посебну ревизију пореза на добит предузећа.
(4)Тешки случајеви – Ризик од фиктивних фактура
Мешање опорезивих прихода са приходима ослобођеним пореза ради плаћања значајног мањег износа ПДВ-а представља утају пореза + нетачно фактурисање. За веће износе, случај се прослеђује пореској инспекцији, са административним казнама за предузеће, финансијског директора и правног заступника; озбиљни случајеви могу бити упућени на кривично гоњење.
III. Званична појашњења пореских органа (изводи кључних политика)
1. Разликовање домаћих опорезивих услуга од међународних услуга ослобођених пореза (Министарство финансија и Саопштење SAT бр. 10 [2026])Од 1. јануара 2026. до 31. децембра 2027. године, ослобођење од ПДВ-а примењује се на директне или индиректне услуге међународне шпедиције.Изузеће је ограничено на искључиво прекограничне услуге агенције за резервације; домаћи камионски превоз и царинска декларација НИСУ изузети.Лучке таксе испуњавају услове за изузеће само ако су директно повезане са међународним транспортомАко се не евидентира одвојено, целокупни приход губи право на изузеће.
2. Обавезна ставка за документацију о извозном попусту (Обавештење о администрацији извозног попуста SAT)Чувана документација мора да садржидетаљно описано, усклађено са ценаматранспорт, царинске декларације и лучке фактуре. Груписане фактуре, неусклађености цена или недостајуће напомене сунису признати као валидни пратећи документи.
3. Издавање фактура мора одговарати економској суштини (мере управљања ПДВ фактурама)Описи фактура и пореске стопе морају одговарати стварној врсти услуге. Забрањено је издавање опште „накнаде за међународну шпедицију“ ради прикривања домаћих опорезивих трошкова.„четири конзистентности“– пословни ток, ток средстава, ток фактура и логистичка документација – је основни стандард ревизије.
4. Обавезне напомене на транспортним фактурама (Саопштење SAT бр. 99 [2015])Фактуре за превозне услуге без напомена о месту поласка, одредишту и броју регистарске таблице се директно сматрају неусклађеним – без одбитка улазног износа, без одбитка пре опорезивања и неважеће су као доказ за повраћај средстава.
IV. Потпуни акциони план усклађености за извозна предузећа (кораци спремни за ревизију)
Корак 1: Поделите пословне уговоре и унапред се договорите о правилима фактурисања (превенција основних узрока)
1. Приликом потписивања логистичких уговора са фабрикама/страним клијентима,посебно наведите трошкове: домаћи камионски превоз, царинска декларација, лучке таксе, међународни поморски/ваздушни превоз – сваки са јединичном ценом и износом.
2. Укључите клаузулу о фактурисању у уговор:
- Домаћи камионски превоз: стварни превозник издаје посебну фактуру са ПДВ-ом од 9% са комплетним напоменама о транспорту.
- Царинска декларација: лиценцирани брокер издаје посебну посебну фактуру од 6%.
- Лучке таксе: ставке од 6% са детаљним прегледом.
- Само међународни сегмент резервација може имати обичне фактуре ослобођене пореза.
- Експлицитно одбијте пакете фактура ослобођених пореза.
3. Измирите средства одвојено преко корпоративних рачуна: платите камионски превоз транспортној компанији, таксе за декларацију царинском агенту – избегавајте једно плаћање које покрива мешовите трошкове.
Корак 2: Спровођење детаљног фактурисања код низводних добављача
- 1. Сарађујте са транспортним компанијама: проверите квалификацију за друмски превоз; захтевајте посебну фактуру од 9% са комплетним напоменама;Не ангажујте неквалификоване превознике.
- 2. Сарађујте са царинским брокерима: посебно плаћајте и фактуришите накнаде за декларацију – 6% посебна фактура;не сме бити укључено у изузету фактуру шпедитера.
- 3. Обрачуни у луци/бродоградилишту: посебно рачуноводство за сваку ставку лучке накнаде;одредити ослобођено наспрам опорезивог на основу природе услуге; за опште лучке услуге, захтевати посебне фактуре од 6%; за оне које су директно повезане са међународним транспортом и испуњавају услове за ослобођење од пореза, прихватити обичне фактуре ослобођене пореза.
Корак 3: Провера финансирања пре резервације и подношења захтева за повраћај новца
1. Провера пореске стопеКамионски превоз = 9%; Царинска декларација = 6%; Лучке таксе – процењују се по природи; Међународна резервација – ослобођење од пореза је дозвољено.Камионски превоз и царинске декларације НИКАДА не смеју прихватати фактуре ослобођене пореза.
2. Провера садржаја фактуре:
- Транспортна фактура: напомене са поласком, одредиштем, типом возила/таблицом, описом робе.
- Царинске/лучке фактуре: јасан опис, приложени преглед, напомене са бројем декларације.
3. Усклађивање четири токаИзноси фактура, ставке услуга, уговор, банковни изводи и пратећа документација (товарни лист камиона, царинска декларација, лучке потврде) морају се подударати. Сачувајте сву документацију за10 година(повећано са 5 година, почев од 1. јануара 2026. године).
Корак 4: Санација постојећих неусаглашених фактура (историјска исправка)
- 1. Прегледајте све претходне фактуре за услугу „све у једном ослобођено пореза“; поделите их на: међународни сегмент (ослобођен пореза), камионски превоз (опорезиво 9%), царинска декларација (опорезиво 6%), лучке таксе (од случаја до случаја).
- 2. Контактирајте шпедитере, превознике и брокере низводно да бистеполеђина (црвени печат) оригиналних ослобођених фактураи поново издати посебне фактуре по исправној цени.
- 3. За већ затражене улазне и трошкове ослобођене пореза, сторнирати улазне кредите и сходно томе прилагодити опорезиви приход предузећа. Изменити претходне поднете ПДВ и ПДВ пријаве, проактивно платити порезе и закаснеле казне како би се ублажиле казне за спровођење примене.
Корак 5: Архивирање докумената ради спремности за ревизију
За сваку извозну трансакцију, водите посебан фајл који садржи: уговор о услугама, товарни лист камионом, посебну фактуру за превоз, царинску декларацију, посебну фактуру за накнаду за декларацију, преглед лучких трошкова + фактуру, товарни лист и потврде о банкарској уплати. Организујте опорезиве и ослобођене фактуре одвојено. Чувајте 10 година – спремне за комплетну презентацију приликом посете пореској управи.
V. Кратак преглед – Ослобођено од пореза наспрам опорезивог на први поглед
| Врста накнаде | Пореска стопа | Кључни критеријум |
|---|---|---|
| Провизија агенције за резервације међународног поморског/ваздушног превоза терета | Ослобођено(2026.1.1–2027.12.31) | Домаћа лука → страна лука |
| Фабрика → домаћи луковски камионски превоз | Специјална фактура од 9% | Домаћи превоз; изузеће је строго забрањено |
| Такса за услугу царинске декларације | 6% посебна фактура | Услуге домаће агенције; изузеће је строго забрањено |
| Лучке таксе (утовар, руковање на терминалу итд.) | Зависно од случаја | Ослобођено ако је директно повезано са међународним транспортом; 6% опорезиво ако су у питању опште лучке услуге |
| Црвена линија ревизије | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Најчешће кршење |
VI. Важни временски оквири политике
| Ставка политике | Период важења | Правни основ |
|---|---|---|
| Ослобођење од услуге међународне шпедиције | 1. јануар 2026 – 31. децембар 2027 | Саопштење Министарства финансија и САТ бр. 10 [2026] |
| Мали порески обвезник са 3% смањен на 1% | До 31. децембра 2027. | Саопштење Министарства финансија и САТ бр. 19 [2023] |
| Период чувања докумената за подношење захтева за извозни повраћај новца | Прилагођено на 10 година од 1. јануара 2026. | Саопштење о САТ испиту бр. 5 [2026] |
Посебна напоменаОслобођење од пореза на међународну шпедицију јеније трајно– тренутно важи до 31. децембра 2027. Предузећа треба да прате накнадне најаве продужења или измена политика како би избегла ризике усклађености везане за транзицију.
Време објаве: 09.07.2026.